V praksi se dogaja, da pogodbe civilnega prava, kot sta: avtorska pogodba in podjemna pogodba, skleneta napačno.
Avtorska pogodba – sklene se za individualne intelektualne stvaritve s področja književnosti, znanosti in umetnosti, ki so na kakršenkoli način izražene.
Podjemna pogodba – sklene se v primeru občasnih oziroma začasnih del (tudi za čas trajanja določenega projekta). Gre za dela, ki niso določena v okviru sistemizacije delovnih mest.
Organizacija je sklenila avtorsko pogodbo z fizično osebo, ki je zavarovana oseba, za izdelavo projektne dokumentacije za prijavo na javni razpis v vrednosti 1.500,00 evrov. Organizacija je sklenila napačno pogodbo, saj bi morala skleniti podjemno pogodbo. Organizacija je obračunala nižje obveznosti, ker jih je obračunala po avtorski in ne po podjemni pogodbi. Obstaja možnost samoprijave in popravka obračuna posebnega davka na določene prejemke v višini 25-odstotkov.
|
Zap. št. |
Kategorija |
Konto |
Debet |
Kredit |
|
1 |
Obračun avtorske pogodbe |
|
|
|
|
|
Ostale kratkoročne poslovne obveznosti |
285 |
|
1.090,95 |
|
|
Obveznosti za davčni odtegljaj |
265 |
|
313,65 |
|
|
Druge kratkoročne obveznosti do državnih in drugih institucij |
266-0 |
|
95,40 |
|
|
Druge kratkoročne obveznosti do državnih in drugih institucij* |
266-1 |
|
132,75 |
|
|
Druge kratkoročne obveznosti do državnih in drugih institucij* |
266-2 |
|
7,95 |
|
|
Stroški sejmov, reklam in reprezentance |
417 |
1.640,70 |
|
|
2 |
Plačilo avtorske pogodbe in obveznosti |
|
|
|
|
|
Ostale kratkoročne poslovne obveznosti |
285 |
1.090,95 |
|
|
|
Obveznosti za davčni odtegljaj |
265 |
313,65 |
|
|
|
Druge kratkoročne obveznosti do državnih in drugih institucij |
266-0 |
95,40 |
|
|
|
Druge kratkoročne obveznosti do državnih in drugih institucij |
266-1 |
132,75 |
|
|
|
Druge kratkoročne obveznosti do državnih in drugih institucij |
266-2 |
7,95 |
|
|
|
Denarna sredstva na računih, razen deviznih |
110 |
|
1.640,70 |
|
3 |
Samoprijava** |
|
|
|
|
|
Druge kratkoročne obveznosti do državnih in drugih institucij |
266 |
|
375,00 |
|
|
Dajatve, ki niso odvisne od stroškov dela in drugih vrst stroškov |
480 |
375,00 |
|
|
4 |
Plačilo posebnega davka na določene prejemke |
|
|
|
|
|
Druge kratkoročne obveznosti do državnih in drugih institucij |
266 |
375,00 |
|
|
|
Denarna sredstva na računih, razen deviznih |
110 |
|
375,00 |
* 1.500,00 € x 8,85 / 100 in 1.500,00 € x 0,53 / 100
**1.500,00 € x 25 / 100
Komentar z davčnega vidika:
- oddati je treba obrazec REK 2 – VD 1230,
- konto 480 – davčno priznan strošek,
- osebo je treba prijaviti na zavod za zdravstveno zavarovanje z obrazcem M-12,
- ob izplačilu mora izplačevalec oddati obrazec REK 2 - VD 1230,
- plačati je treba 3 odstotne obresti in ni globe in kazenske ovadbe,
- samoprijava se lahko naredi 12 mesecev po oddaji obračuna REK 2.
Izračun:
- 1.500,00 € - nagrada
- (150,00 €) - 10 % normirani stroški
- (95,40 €) – 6,36 % prispevki za zdravstvo
- 1.254,60 € - osnova za dohodnino
- (313,65 €) – 25 % akontacija dohodnine
- 1.090,95 € - neto izplačilo (1.500 € - 95,40 € - 313,65 €)