Samostojni podjetnik od novembra 2021, državljan EU (Portugal) z urejenim začasnim bivanjem v Sloveniji, ni identificiran za namene DDV-ja je do sedaj opravljal storitve samo fizičnim osebam v EU, v GB in v ZDA. Storitve so svetovanje na področju športa, njegovo delo poteka preko računalnika – strankam pošilja v Excelu pripravljene preglednice z nasveti, dogovarja se telefonski oz. organizira video-sestanke. Avgusta je podpisal pogodbo o opravljanju takšnih in podobnih storitev s podjetjem v ZDA, Las Vegas, Nevada – ni dobava storitev v EU. Zanima me, ali se mora registrirati kot atipični DDV zavezanec?! Na vaši strani sem prebrala »Spremembe ZDDV-1 v letu 2022« in v rubriki »Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV« vprašanja in odgovore, od katerih me je najbolj zadovoljil odgovor na vprašanje št. 43 ker se nanaša na opravljanje storitev srbskem naročniku:

Vprašanje iz portala: S srbskim partnerjem, pravno osebo, je gospodarska družba sklenila pogodbo za izvajanje določenih storitev. Ali se mora gospodarska družba identificirati za namene DDV v Sloveniji? (23. 12. 2020, 28. 2. 2022)

Če bo storitve, katerih kraj obdavčitve se določi po splošnem pravilu, opravila slovenska gospodarska družba, pa se ji zgolj zaradi teh storitev ni treba identificirati za namene DDV in je obveznost identifikacije za namene DDV odvisna od višine njenega obdavčljivega prometa v preteklih 12 mesecih.

Storitve, za katere se kot kraj opravljanja storitev ne šteje Slovenija, se ne vštevajo v obdavčljiv promet 50.000 EUR. Davčni zavezanec, ki s temi storitvami preseže vrednost 50.000 evrov prometa, se mu le zaradi tega ni treba identificirati za DDV kot redni davčni zavezanec.

Če pa so predmet pogodbe storitve, katerih kraj obdavčitve se ne določi po splošnem pravilu, pa je treba preveriti, kje je kraj obdavčitve teh storitev. Če je kraj obdavčitve Slovenija, izvajalec storitve pa je slovenska gospodarska družba, je obveznost identifikacije za namene DDV odvisna od višine obdavčljivega prometa v preteklih 12 mesecih. Če je kraj obdavčitve Slovenija, izvajalec storitve pa je srbska pravna oseba, pa se mora le ta identificirati za namene DDV v Sloveniji ne glede na višino prometa, in sicer pred opravljeno prvo dobavo (zahtevek za izdajo identifikacijske številke za namene DDV tuji davčni zavezanci oddajo na obrazcu DDV-P3). Identifikacija za namene DDV pa za srbsko pravno osebo od 22. 1. 2022 ni obvezna, če bo na ozemlju Slovenije opravljala dobave samo davčnim zavezancem, identificiranim za namene DDV v splošno ureditev (v tem primeru je prejemnik plačnik DDV).

Del vašega odgovora sem »prilepila«. Jaz sem iz odgovora razumela, da se »mojemu« s.p-ju sploh ni potrebno identificirati za DDV, kot »atipični« DDV zavezanec tudi ne.

Prosim za vaše mnenje ker mi ni problem izpolniti obrazec DDV-P2, če bo potrebno – a moram biti prepričana, da delam pravilno.

Priznam, da sem že dobila mnenje od Obrtne zbornice da se mora identificirati kot »atipični« DDV zavezanec. Bojim se, da niso dobro prebrali vprašanje in še enkrat ponavljam – ni opravljanje storitev naročniku, ki ima sedež v EU.