V letu 2023 smo prejeli dividendo od hčerinske družbe s sedežem v Rusiji (naša družba je njen 100 % lastnik).

Ob izplačilu je bil v Rusiji plačan 15 % davek, v skladu z ruskimi predpisi.

Glede na to, da je EU v začetku leta 2023 državo Rusijo dodala na črni seznam davčnih oaz, nas zanima, ali je v zvezi s tem kakšna sprememba glede izvzema prihodkov od dividend iz obračuna DDPO za leto 2023.

V predhodnem obračunu DDPO za leto 2022 smo namreč bruto dividendo izločili iz prihodkov in povečali davčno osnovo za 5% le-teh. Ali lahko enako ravnamo v obračunu DDPO za leto 2023?

Če metoda izvzema ni več možna, ali je v obračunu DDPO mogoče upoštevati kot plačan davek v tujini 15 % dejansko plačani davek, ali samo 10 % kot je navedeno v Konvenciji o izogibanju dvojnega obdavčevanja? Kot nam je znano ta konvencija še vedno velja.

Nadalje nas zanima še odgovor na sledečo dilemo in sicer EU je Rusijo uvrstila na črni seznam davčnih oaz dne 14.2.2023. Naša družba je dividende prejemala v mesečnih obrokih.

Kako z vidika obračuna davka od dohodkov pravnih oseb obravnavati prejeto dividendo v januarju (23.1.2023) in februarju (9.2.2023).

Ali je za ta dva obroka dividende možen izvzem prihodkov v obračunu DDPO ali pa je potrebno celotno prejeto dividendo v letu 2023 obravnavati enako – kot da je dividenda prejeta iz davčne oaze.