Po sklepu organa upravljanja zavoda in potrditvi sklepa s strani ustanovitelja se oblikujejo dolgoročne rezervacije za namen reorganizacije pravne osebe v višini 250.000 €. Računi v povezavi z reorganizacijo pravne osebe, prejeti od dobaviteljev, v višini 200.000 € + 22 % DDV.
|
Zap. št. |
Kategorija |
Konto |
Debet |
Kredit |
|
1. |
Oblikovanje dolg. rezervacij |
|||
|
Rezervacije za stroške reorganizacije |
4630 |
250.000 |
||
|
Dolgoročne rezervacije iz naslova vnaprej vračunanih odhodkov |
9310 |
250.000 |
||
|
2. |
Poraba dolgoročnih rezervacij |
|||
|
Dolgoročne rezervacije iz naslova dolgoročno vnaprej vračunanih odhodkov |
9310 |
239.600 |
||
|
Terjatve za vstopni DDV |
1740 |
4.400 |
||
|
Krat. obveznosti do dobaviteljev v državi |
2200 |
244.000 |
||
|
3. |
Plačilo obveznosti |
|||
|
Denarna sredstva na računih |
1100 |
244.000 |
||
|
Krat. obveznosti do dobaviteljev v državi |
244.000 |
|||
|
4. |
Evidenčno knjiženje |
|||
|
Stroški reorganizacije |
4020 |
239.600 |
||
|
Evidenčni promet odhodkov |
4990 |
239.600 |
Oblikovanje dolgoročnih rezervacij se evidenčno ne izkazuje, razen plačila obveznosti dobavitelju v breme oblikovanih rezervacij.
Podjetje je nakazalo zdravstvenemu domu donacijo za nakup opreme v višini 244.000 €. Zdravstveni dom je kupil opredmeteno osnovno sredstvo v višini 244.000 €. Prejemnik opredmetenega osnovnega sredstva je zavezanec za DDV, odbitni delež 10 %. Amortizacijska stopnja opreme je 20 % letno. Amortizacijo morajo proračunski uporabniki obračunavati v skladu s Pravilnikom o načinu in stopnjah odpisa neopredmetenih dolgoročnih sredstev in opredmetenih osnovnih sredstev (Ur. l. RS; št. 45/05 in 138/06, 120/07, 48/09, 112/09, 58/10,108/2013 in 100/15) in Priloga I – Stopnje rednega odpisa neopredmetenih dolgoročnih sredstev in opredmetenih osnovnih sredstev.
|
Zap. št. |
Kategorija |
Konto |
Debet |
Kredit |
|
1. |
Prejem denarnih sredstev |
|||
|
Denarna sredstva na računih |
1100 |
244.000 |
||
|
Dolg. donacije, namenjene nadomeščanju stroškov amortizacije |
9220 |
244.000 |
||
|
2. |
Evidenčno knjiženje |
|||
|
Prejete donacije iz domačih virov |
7300 |
244.000 |
||
|
Evidenčni promet prihodkov |
7990 |
244.000 |
||
|
3. |
Nakup opreme |
|||
|
Oprema |
0400 |
239.600 |
||
|
Terjatve za vstopni DDV |
1740 |
4.400 |
||
|
Krat. obveznosti do dobaviteljev |
2200 |
244.000 |
||
|
4. |
Plačilo obveznosti |
|||
|
Denarna sredstva na računih |
1100 |
244.000 |
||
|
Krat. obveznosti do dobaviteljev v državi |
2200 |
244.000 |
||
|
5. |
Evidenčno knjiženje |
|||
|
Investicijski odhodki |
4200 |
239.600 |
||
|
Evidenčni promet odhodkov |
4990 |
239.600 |
||
|
6. |
Obračun amortizacije |
|||
|
Amortizacija 1. leto* |
4620 |
47.920 |
||
|
Popravek vrednosti opreme |
0500 |
47.920 |
||
|
7. |
Zmanjšanje amortizacije |
|||
|
Dolg. donacije, namenjene nadomeščanju stroškov amortizacije |
9220 |
47.920 |
||
|
Amortizacija |
4620 |
47.960 |
*Knjiženja pod zaporedno številko 6 in 7 so enaka za 2., 3., 4. in 5. leto uporabnosti opreme.
Če javni zavod pridobi osnovno sredstva v stvarni obliki, so knjiženja naslednja:
Osnovna šola je prejela računalniško opremo v naravi in ocenjena vrednost opreme je 5.000 €, amortizacijska stopnja računalniške opreme 50 %.
|
Zap. št. |
Kategorija |
Konto |
Debet |
Kredit |
|
1. |
Brezplačna pridobitev opreme |
|||
|
Oprema |
0400 |
5.000 |
||
|
Dolg. donacije, namenjene nadomeščanju stroškov amortizacije |
9220 |
5.000 |
||
|
Ni evidenčnega knjiženja |
||||
|
2. |
Obračun amortizacije - letne |
|||
|
Amortizacija 1. leto* |
4620 |
2.500 |
||
|
Popravek vrednosti opreme |
0500 |
2.500 |
||
|
3. |
Pokrivanje stroškov amortizacije |
|||
|
Dolg. donacije, namenjene nadomeščanju stroškov amortizacije |
9220 |
2.500 |
||
|
Amortizacija |
4620 |
2.500 |
* Knjiženja pod zaporedno številko 2 in 3 so enaka za celotno dobo uporabnosti opreme.